btw representatie Luxemburg aftrekbaar

Representatie en amusement in Luxemburg vaak uitgesloten

Voor representatie-, amusements- en luxekosten geldt in Luxemburg dat een deel daarvan buiten de teruggaaf valt, net zoals in een aantal andere EU-landen. Richtlijn 2008/9/EG regelt weliswaar het recht op teruggaaf van buitenlandse btw, maar laat het teruggaafland ruimte om bepaalde kostensoorten uit te sluiten — dezelfde uitsluitingen die dat land ook aan zijn eigen ondernemers oplegt bij binnenlandse aftrek. Luxemburg maakt van die ruimte gebruik, en de precieze afbakening staat per kostensoort vermeld in de Vereisten-lijst van de Belastingdienst voor dit land.

Dat betekent in de praktijk dat niet elke uitgave in dezelfde categorie valt. Een zakelijk diner met een klant wordt anders behandeld dan een avondje amusement of een luxe cadeau, en ook binnen "representatie" kan onderscheid bestaan tussen bijvoorbeeld verblijfskosten, maaltijden en geschenken. Sommige van die posten komen wel voor teruggaaf in aanmerking, andere zijn juist volledig of gedeeltelijk uitgesloten. Welke indeling voor een concrete bon geldt, hangt af van hoe Luxemburg die kostensoort classificeert — en dat is precies waar de Vereisten-lijst per land een uitkomst voor geeft, niet een algemene EU-regel.

Grondslag: artikel 4 richtlijn 2008/9 en de Vereisten-lijst Luxemburg

Dat teruggaaflanden zelf categorieën mogen uitsluiten volgt uit artikel 4 van richtlijn 2008/9/EG, dat teruggaafcategorieën koppelt aan de nationale beperkingen die een lidstaat ook op zijn eigen belastingplichtigen toepast. Welke