TVA représentation Luxembourg déductible

Représentation et divertissement au Luxembourg souvent exclus

Pour les frais de représentation, de divertissement et de luxe, il s'applique au Luxembourg qu'une partie de ceux-ci sort du champ de la restitution, tout comme dans un certain nombre d'autres pays de l'UE. La directive 2008/9/CE règle certes le droit à la restitution de la TVA étrangère, mais laisse au pays de restitution la latitude d'exclure certaines catégories de frais — les mêmes exclusions que ce pays impose également à ses propres assujettis pour la déduction sur le territoire national. Le Luxembourg fait usage de cette latitude, et la délimitation précise est indiquée par catégorie de frais dans la Liste des conditions du Service des impôts pour ce pays.

Cela signifie en pratique que toutes les dépenses ne relèvent pas de la même catégorie. Un dîner d'affaires avec un client est traité différemment qu'une soirée de divertissement ou un cadeau de luxe, et au sein de « représentation » aussi, une distinction peut exister entre par exemple les frais de logement, les repas et les cadeaux. Certains de ces postes sont éligibles à la restitution, d'autres sont au contraire entièrement ou partiellement exclus. La classification applicable à un justificatif concret dépend de la façon dont le Luxembourg classe cette catégorie de frais — et c'est précisément ce pour quoi la Liste des conditions par pays fournit une réponse, et non une règle générale de l'UE.

Fondement : article 4 directive 2008/9 et Liste des conditions Luxembourg

Que les pays de restitution puissent eux-mêmes exclure des catégories découle de l'article 4 de la directive 2008/9/CE, qui lie les catégories de restitution aux limitations nationales qu'un État membre applique également à ses propres assujettis. Lesquelles