VAT za opłatę drogową w Niemczech — żądanie zwrotu

Niemieckie opłaty drogowe należą do podlegających zwrotowi kategorii kosztów

Opłaty drogowe i mautne zapłacone w Niemczech za podróż służbową należą do pozycji kosztowych, które można zgłosić w ramach unijnego systemu zwrotu VAT, pod warunkiem że faktura lub paragon zawiera niemiecki podatek VAT. Dotyczy to opłat za autostrady i niemieckiego Maut, a także innych kosztów pojazdów ponoszonych w drodze, takich jak paliwo i parkowanie. Przepisy nie rozróżniają zasadniczo między opłatami drogowymi a innymi kosztami podróży służbowej: decydujące jest to, czy Niemcy naliczyły VAT od danej pozycji oraz czy przedsiębiorstwo poniosło te koszty w związku z opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Nie każda zapłacona opłata drogowa jest automatycznie pozycją VAT. Niektóre systemy opłat drogowych są skonstruowane w taki sposób, że nie traktuje się ich jako odrębnej usługi podlegającej VAT, a różni się to między operatorami sieci drogowych i rodzajami tras. Informacje na temat tego, co konkretnie Niemcy dopuszczają oraz jakie dokumenty potwierdzające są wymagane, opisane są dla każdej kategorii kosztów w Wykazie wymogów, który Urząd Skarbowy prowadzi dla każdego kraju zwrotu. W przypadku paragonu za opłatę drogową stanowiącą wydatek służbowy należy zatem sprawdzić, czy zawiera VAT, a nie wychodzić z założenia o stałym procencie lub stałej kwocie — jest to zmienne i nie określa je żadna reguła ogólna.

Na czym to opiera się: dyrektywa 2008/9 i Wykaz wymogów

Prawo do zwrotu zagranicznego VAT od kosztów służbowych wynika z dyrektywy Rady 2008/9/WE, która reguluje zwrot VAT dla przedsiębiorców, którzy zapłacą VAT w innym państwie członkowskim niż państwo ich siedziby. Które kategorie kosztów Niemcy konkretnie uznają do zwrotu i jakie warunki przy tym obowiązują — w tym pytanie, czy opłaty drogowe i mautne akceptowane są jako odrębna pozycja — opisane są w Wymaganiach dotyczących wniosku o zwrot VAT z innych