TVA location automobile Belgique remboursement

TVA sur la location de voiture en Belgique : déduction souvent limitée, non exclue

La TVA sur la location d'une voiture particulière en Belgique peut en principe être demandée en remboursement via le portail de l'administration fiscale néerlandaise, mais le montant finalement accordé s'avère en pratique souvent inférieur à la TVA figurant sur la facture. La raison en est que de nombreux États membres de l'UE, dont la Belgique, appliquent une limitation du droit à déduction pour les voitures particulières — y compris pour leurs propres assujettis. Cette limitation s'étend à ce qu'un entrepreneur néerlandais peut récupérer via la procédure de remboursement : l'État membre de remboursement applique le même régime que celui qu'il appliquerait pour une déduction interne.

Pour les fourgonnettes et autres moyens de transport utilisés à titre professionnel sans le caractère d'une voiture particulière, cette limitation ne s'applique généralement pas de la même manière, et la TVA sur la location peut être entièrement comprise dans la demande. La distinction entre « voiture particulière » et autre moyen de transport, ainsi que la limitation précise appliquée par la Belgique, est décrite dans les conditions spécifiques par pays de l'administration fiscale néerlandaise. Lors du dépôt d'une demande, la location d'un moyen de transport est classée comme catégorie de frais distincte et examinée au regard de ces conditions, de sorte que seule la partie que l'État membre de remboursement autorise effectivement est soumise.

Fondement : article 4 de la directive et la liste des exigences

La directive 2008/9/CE dispose à l'article 4 qu'un État membre de remboursement peut appliquer les mêmes exclusions et limitations de déduction que celles qui s'appliquent à ses propres assujettis. Pour les entrepreneurs néerlandais qui demandent un remboursement de TVA sur la location de voiture en Belgique, cela signifie que ce ne sont pas les règles néerlandaises qui s'appliquent, mais les règles belges. La limitation précise applicable à la location de voitures particulières est précisée par pays dans la liste des exigences pour la demande de remboursement de TVA provenant d'autres États membres de l'UE de l'administration fiscale néerlandaise ; cette liste sert de source de référence pour l'appréciation de cette catégorie de frais.