btw representatie Duitsland aftrekbaar

Representatie en amusement zijn meestal (deels) uitgesloten

Btw op uitgaven met een luxueus karakter, op amusement en op representatie komt in de meeste gevallen niet, of maar gedeeltelijk, in aanmerking voor teruggaaf uit Duitsland. Dat is geen bijzonderheid van het teruggaafportaal, maar volgt uit de regeling zelf: een teruggaafland mag dezelfde beperkingen toepassen die het ook voor zijn eigen ondernemers hanteert bij de binnenlandse btw-aftrek. Representatiekosten, relatiegeschenken, uitgaven voor gasten of voor entertainment vallen in de praktijk van veel EU-landen onder zulke beperkingen, en Duitsland is daarop geen uitzondering.

Wat dit concreet betekent voor een gegeven kostenpost hangt af van hoe Duitsland die post precies definieert en welke uitzonderingen daarop gelden. Een zakelijk diner met een klant kan anders worden behandeld dan een feestelijke bijeenkomst voor personeel, en een relatiegeschenk kan weer een andere status hebben dan een uitgave voor een beursstand. Om die reden wordt dit type kosten bij het bundelen van een verzoek apart bekeken: waar twijfel bestaat of een uitgave als representatie, amusement of luxe geldt, wordt dat getoetst aan wat voor Duitsland is vastgelegd, in plaats van dat de post automatisch wordt meegenomen of automatisch wordt geschrapt.

Waar dit op is gebaseerd

De grondslag hiervoor staat in artikel 4 van richtlijn 2008/9/EG: dat artikel bepaalt dat teruggaaf wordt geweigerd voor btw die volgens de regels van het teruggaafland niet aftrekbaar is, en noemt uitgaven met een luxueus karakter, amusement en representatie expliciet als categorieën waarvoor een lidstaat zulke uitsluitingen mag handhaven. Welke uitsluitingen Duitsland concreet toepast en met welke uitzonderingen, staat beschreven in de Vereisten-lijst van de Belastingdienst per teruggaafland en in de Taxes in Europe Database van de Europese Commissie, die de nation