TVA représentation Allemagne déductible
La représentation et l'amusement sont généralement (partiellement) exclus
La TVA sur les dépenses ayant un caractère de luxe, sur l'amusement et sur la représentation n'ouvre généralement pas, ou que partiellement, droit à la demande de remboursement en provenance d'Allemagne. Ce n'est pas une particularité du portail de remboursement, mais découle de la directive elle-même : un État membre peut appliquer les mêmes restrictions qu'il applique pour ses propres assujettis lors de la déduction de TVA intérieure. Les frais de représentation, les cadeaux aux clients, les dépenses pour invités ou pour l'amusement relèvent, dans la pratique de nombreux États membres, de telles restrictions, et l'Allemagne n'est pas une exception à cet égard.
Ce que cela signifie concrètement pour un poste de dépenses donné dépend de la façon dont l'Allemagne définit exactement ce poste et quelles exceptions s'y appliquent. Un repas d'affaires avec un client peut être traité différemment qu'une réception festive pour le personnel, et un cadeau aux clients peut avoir un statut différent des dépenses pour un stand de salon. Pour cette raison, ce type de dépenses est examiné séparément lors du regroupement d'une demande : lorsqu'il existe un doute quant à savoir si une dépense constitue une représentation, de l'amusement ou du luxe, cela est évalué en fonction de ce qui a été établi pour l'Allemagne, plutôt que le poste soit automatiquement inclus ou automatiquement supprimé.
Sur quoi cela repose
Le fondement juridique en est l'article 4 de la directive 2008/9/CE : cet article dispose que le remboursement est refusé pour la TVA qui n'est pas déductible selon les règles de l'État membre dont provient la demande, et mentionne explicitement les dépenses ayant un caractère de luxe, l'amusement et la représentation comme des catégories pour lesquelles un État membre peut maintenir de telles exclusions. Les exclusions concrètes que l'Allemagne applique et les exceptions qu'elle prévoit sont décrites dans la liste des exigences de l'administration fiscale par État membre dont provient la demande et dans la base de données Taxes in Europe de la Commission européenne, qui
Sur la base de quoi
- Service des impôts — Conditions requises pour une demande de remboursement de TVA provenant d'autres pays de l'UE (par pays)
- Directive 2008/9/CE du Conseil (remboursement de la TVA aux assujettis non établis)
- Commission européenne — Taxes in Europe Database (TIC)
La directive 2008/9/CE est disponible sur EUR-Lex et le Service des impôts publie lui-même la liste des conditions requises. Nous renvoyons à chaque affirmation ; vous n'avez pas besoin de nous croire.
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