Qu'est-ce que la TVA étrangère?

La TVA étrangère ne figure pas dans la déclaration néerlandaise

La TVA étrangère est la taxe sur la valeur ajoutée qu'un entrepreneur néerlandais paie sur des dépenses professionnelles dans un autre État membre de l'UE : carburant, nuitée d'hôtel, péage, stand de foire ou repas professionnel. Cette TVA est prélevée selon le taux de TVA et les règles de TVA du pays où la dépense a lieu, et non selon les règles néerlandaises. Par conséquent, ce montant ne figure pas dans la déclaration de TVA néerlandaise — cette déclaration concerne la TVA facturée par les fournisseurs néerlandais, non la TVA d'un fournisseur en Allemagne, en France ou en Espagne.

C'est justement la raison pour laquelle cette TVA ne revient pas automatiquement. L'administration fiscale néerlandaise ne peut pas rembourser la TVA prélevée par un autre pays, et la déclaration néerlandaise ordinaire ne contient pas de case pour la TVA étrangère. Pour le remboursement, il existe une route européenne distincte : une demande par pays et par période, adressée au pays où la TVA a été payée. Chaque pays détermine en outre lui-même quelles catégories de dépenses donnent droit au remboursement — ce qui est déductible dans un pays ne l'est pas automatiquement dans un autre. Cela ne relève pas d'une question de « joindre à la déclaration ordinaire », mais d'une procédure distincte avec ses propres formulaires et sa propre évaluation par le pays de remboursement.

Fondement juridique : la directive 2008/9/CE régit le remboursement

Cette séparation entre la TVA intérieure et la TVA étrangère, et le droit de demander séparément le remboursement de cette TVA étrangère, découle de la Directive 2008/9/CE du Conseil concernant le remboursement de la TVA aux assujettis qui ne sont pas établis. La directive prévoit qu'un entrepreneur qui n'est pas établi dans le pays où la dépense a eu lieu peut demander le remboursement de la TVA payée dans ce pays par une demande adressée à son propre service des impôts, qui le transmet ensuite au pays de remboursement. L'administration fiscale décrit cette procédure sur la page relative à la demande de remboursement de TVA d'autres États membres de l'UE, y compris la procédure de portail numérique qui s'y rapporte.