Che cos'è l'IVA estera?
L'IVA estera esula dalla dichiarazione IVA olandese
L'IVA estera è l'imposta sul valore aggiunto che un imprenditore olandese paga per spese commerciali in un altro paese dell'UE: carburante, un pernottamento in hotel, pedaggio, uno stand fieristico o un pasto commerciale. Tale IVA è riscossa secondo l'aliquota IVA e le norme IVA del paese dove la spesa è sostenuta, non secondo le norme olandesi. Per questo motivo tale importo non rientra nella dichiarazione IVA olandese — tale dichiarazione è destinata all'IVA fatturata dai fornitori olandesi, non all'IVA di un fornitore in Germania, Francia o Spagna.
Questo è immediatamente il motivo per cui tale IVA non viene restituita automaticamente. L'Agenzia delle Entrate olandese non può restituire IVA riscossa da un altro paese, e la normale dichiarazione olandese non ha una sezione per l'IVA estera. Per la teruggaaf esiste un percorso separato e europeo: una richiesta per paese e per periodo, diretta al paese dove l'IVA è stata pagata. Inoltre, ogni paese determina autonomamente quali kostensoorten sono idonei per la teruggaaf — ciò che è detraibile in un paese non è automaticamente detraibile anche in un altro. Questo non è una questione di "includerla nella dichiarazione ordinaria", ma di un percorso separato con moduli propri e una valutazione autonoma da parte del paese della teruggaaf.
Base giuridica: la direttiva 2008/9/CE disciplina la teruggaaf
Questa separazione tra IVA nazionale ed estera, e il diritto di richiedere separatamente la restituzione dell'IVA estera, deriva dalla Direttiva 2008/9/CE del Consiglio relativa alla teruggaaf di IVA ai soggetti passivi non stabiliti. La direttiva prevede che un imprenditore non stabilito nel paese della spesa possa richiedere la restituzione dell'IVA ivi pagata attraverso una richiesta alla propria amministrazione fiscale, che la inoltrerà al paese della teruggaaf. L'Agenzia delle Entrate descrive questo percorso nella pagina sulla richiesta di IVA da altri paesi dell'UE, compresa la procedura del portale digitale che ne è parte.
Su cosa si basa
- Direttiva 2008/9/CE del Consiglio (rimborso dell'IVA ai soggetti passivi non stabiliti)
- Agenzia delle Entrate — Rimborso dell'IVA da altri Stati membri dell'UE
La Direttiva 2008/9/CE si trova su EUR-Lex e l'Elenco dei requisiti lo pubblica l'Agenzia delle Entrate stessa. Citiamo le fonti per ogni affermazione; non dovete crederci sulla parola.
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